營改增迎中期大考

　　文/《財經(jīng)國家周刊》記者 韓潔

　　中央改革指導意見：推進增值稅改革，適當簡化稅率。

　　——摘自十八屆三中全會《決定》

　　2014年2月，是最新納入營改增試點的全國郵政業(yè)、鐵路運輸業(yè)企業(yè)迎來的首個申報納稅月，也是率先試水的上海市在改革兩周年后迎來的新報稅月。

　　作為中國稅制改革的“重頭戲”，短短兩年間，營改增試點推進之快，出乎很多人的意料。

　　在一些業(yè)內人士看來，沒有一項改革像營改增一樣獲得各方面如此廣泛的認同，這一改革凝聚了宏觀領域“最大經(jīng)濟政治公約數(shù)”：既是國家加快經(jīng)濟轉型升級的重要“棋子”，也體現(xiàn)結構性減稅的政策效應，更具備催生全面改革的特殊功效，成為深化財稅改革的突破口和主線索。

　　根據(jù)國務院部署，到2015年，中國將全面完成營改增，屆時營業(yè)稅將成為歷史。如今棋至中局，人們在關注營改增“中期大考”成績單的同時，更關注在全面深化改革的大背景下，營改增將如何引領新一輪財稅體制改革涉入深水區(qū)。

　　2年減稅超1800億元

　　官方數(shù)據(jù)顯示，2012年，上海、北京等12省市營改增試點全年減稅426.3億元。2013年，進一步擴圍后的營改增共為企業(yè)減輕稅負約1400億元。兩年超過1800億元的減稅規(guī)模，凸顯改革減稅效應。

　　作為國家“穩(wěn)增長、調結構、促改革”經(jīng)濟大棋局下的重要一步，營改增帶來的改革紅利不單是減稅——通過消除重復征稅，這一改革還為服務業(yè)發(fā)展釋放更大空間，加快經(jīng)濟轉型升級。

　　來自上海的數(shù)據(jù)顯示，兩年來，上海市第三產業(yè)占全市生產總值比重從2011年的57.9%提高至62%，服務貿易進出口額占全國比重達到30%左右。

　　“參與營改增試點兩年來，集團累計減少稅收2408.8萬元。我們將節(jié)約下來的資金投入到旗下日化產品的科技研發(fā)中，目前每年的研發(fā)投入達到全年營收的3%，技術創(chuàng)新能力明顯提升，實現(xiàn)了本土品牌的自主創(chuàng)新。”伽藍集團公關總監(jiān)陳娟玲說。

　　中國人民大學財政金融學院教授朱青表示，營改增的減稅原理，在于取消了重復征稅，有助于改變產業(yè)鏈條短尤其是“微笑曲線”兩端的研發(fā)設計和營銷發(fā)展不足的產業(yè)結構，細化產業(yè)分工，加快經(jīng)濟轉型升級。

　　“在時下的中國，不能從單一角度審視營改增，而應從整個經(jīng)濟社會發(fā)展進程中全面解讀這一改革的意義?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇說。

　　陣痛

　　舉凡改革都會伴隨陣痛，營改增亦不例外。

　　在湖北省黃石市大冶有色金屬集團總會計師譚耀宇看來，營改增使得集團稅收總體有所降低，但對物流公司的影響卻令人擔憂。改革前，物流企業(yè)一年收入8800萬元，納稅約300萬元，改革后，一年須納稅700萬元，稅收成本增加了400萬元。

　　“以后如果全部開征增值稅，就存在行業(yè)取得抵扣鏈條不完善的問題。” 譚耀宇分析說，物流行業(yè)之所以稅負增加，很重要的原因是抵扣不完善，如過路費、人工成本等都不能抵扣，增加了物流企業(yè)負擔，這些成本最終會通過市場轉嫁到下游。

　　騰訊網(wǎng)財稅中心副總監(jiān)趙杰夫介紹，科技類企業(yè)人力成本很大，不能抵扣會加重企業(yè)負擔；而公司電信服務需求大，有消息說未來電信業(yè)稅率是6%或11%，如果是后者，企業(yè)就會增加稅負。

　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認為，營改增試點后，企業(yè)稅負總體減輕是毫無疑問的，不過難免會有少數(shù)企業(yè)稅負增加，但這不足以影響改革紅利的釋放。

　　“評判企業(yè)稅負變化，不能單看某一年的變化，而要放在一個更長的時間軸和產業(yè)鏈上觀察?！?br />
　　上海財政局稅政處處長印征平說，自2012年底起，上海市交通運輸業(yè)稅負增加的情況漸趨平緩，2013年全行業(yè)一般納稅人已經(jīng)實現(xiàn)了整體減負。

　　“雖然試點初期企業(yè)稅負有所上升，但這種增加是暫時的。隨著時間的推移，一旦營改增在全行業(yè)全面鋪開，企業(yè)稅負肯定會下降的?！比A誼兄弟傳媒股份有限公司財務總監(jiān)丁琪說。

　　財政部科研所副所長劉尚希認為，后續(xù)營改增全面擴圍涉及的諸多產業(yè)鏈和環(huán)節(jié)，如何設計增值稅抵扣等問題具有極強操作性，需加強制度設計，研究“營改增”擴圍各產業(yè)鏈條增值稅抵扣等細節(jié)的政策配套。

　　同時，目前營改增4檔稅率導致企業(yè)盈虧兩重天，影響下一步改革和經(jīng)濟運行，應盡早簡化稅率，參照國際通行做法，保證絕大多數(shù)企業(yè)稅負降低。

　　倒逼財稅改革提速

　　目前，營業(yè)稅是百分百的地方稅，而增值稅則是中央和地方按75：25分成，營改增后如何穩(wěn)定地方稅收體系，成為新一輪財稅體制改革的一道難題。湖北省黃石市地方稅務局局長劉強說，目前黃石市每年營業(yè)稅約15億元，占地方稅收收入的三分之一。雖然營改增試點改革過渡期原營業(yè)稅收入仍歸地方，但改革全面推開后，如果地方僅保留稅收基數(shù)，未實行稅收同步增長機制，地方財力將受重大影響。

　　江蘇省徐州市財政局副局長姚禮賓介紹，營改增以來，全市已減稅20多億元。

　　“現(xiàn)在我們都擔心營改增等稅制改革給地方稅收造成的影響。”貴州省息烽縣財政局局長張?zhí)靷愓f，未來并軌后是否調整分成比例是個問題，如果調整，希望國家加大對貧困、邊遠、人口多地區(qū)的轉移支付。

　　“當前，應以營改增為契機，完善地方稅體系，包括資源稅、環(huán)境稅、房產稅下一步需要緊鑼密鼓推進?！必斦控斂扑彼L蘇明建議，中央地方之間收入分成也需要改革?，F(xiàn)有增值稅、所得稅分成仍有改革空間。

　　而在朱青看來，目前關于地方稅體系建設的爭議仍很大。有觀點建議所得稅都歸地方，流轉稅歸中央；還有觀點建議改造消費稅為地方稅，征收前移至零售環(huán)節(jié)?！艾F(xiàn)在來看，還沒有太好的辦法?！敝烨啾硎?，當前，營改增帶來的構建和完善地方稅體系問題已勢在必行，這既是新一輪財稅體制改革的一道難題，也是下一步全面深化改革的突破口。